Добровільне припинення товариства з обмеженою відповідальністю

Нормативна база

• Цивільний кодекс України
• Кодексу законів про працю України
• Податковий кодекс України
• Закон України "Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю" [1]
• Закон України "Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань"
• Постанова Кабінету Міністрів України від 28 лютого 2000 року № 419 "Про затвердження Порядку подання фінансової звітності"
• Наказ Міністерства фінансів України від 09 грудня 2011 року № 1588 "Про затвердження Порядку обліку платників податків і зборів"
• Наказ Міністерства фінансів України від 02 вересня 2014 року № 879 "Про затвердження Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань"
• Лист Міністерства праці і соціальної політики України від 25 травня 2010 року № 107/06/186-10
• Лист Міністерства соціальної політики України від 15 лютого 2012 року № 18/06/186-12

Прийняття рішення про ліквідацію

Порядок ліквідації Товариства з обмеженою відповідальністю регламентує Закон № 2275. Зокрема, ч. 1 ст. 48 Закону № 2275 передбачено, що ТОВ припиняється в результаті передання всього свого майна, усіх прав та обов'язків іншим господарським товариствам - правонаступникам шляхом злиття, приєднання, поділу, перетворення або в результаті ліквідації.

Згідно із ч. 2 ст. 48 Закону № 2275 добровільне припинення ТОВ здійснюється за рішенням загальних зборів учасників у порядку, встановленому цим Законом, з дотриманням вимог, визначених законодавством. Отже, на загальних зборах засновників приймають рішення про ліквідацію ТОВ, яке оформлюють протоколом (п. 13 ч. 2 ст. 30 Закону № 2275)[2].

Рішення про ліквідацію ТОВ, яке викладається українською мовою, а за бажанням – ще й іншою мовою (пп. 1 ч. 1 ст. 15 Закону № 755), повинно містити такі відомості (пп. 7 ч. 1 ст. 15 Закону № 755):

1. персональний склад комісії з припинення (ліквідаційної комісії),
2. реєстраційні номери облікових карток платників податків або серію та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків і повідомили про це відповідний контролюючий орган, і мають відмітку в паспорті про право здійснювати платежі за серією та номером паспорта);
3. порядок і строки заявлення кредиторами своїх вимог. Строк заявлення кредиторами своїх вимог до юридичної особи, яка припиняється, не може становити менше двох і більше шести місяців з дня оприлюднення повідомлення про рішення про припинення юридичної особи (ч. 5 ст. 105 ЦКУ).

Далі учасники ТОВ зобов'язані протягом трьох робочих днів з дати прийняття рішення про ліквідацію ТОВ у письмовій формі повідомити про прийняте рішення орган, що здійснює державну реєстрацію відповідно до вимог ч. 1 ст. 105 ЦКУ.

Процес прийняття рішення про ліквідацію ТОВ та проведення його державної реєстрації Ліквідація юридичної особи у добровільному порядку розпочинається з прийняття відповідного рішення загальними зборами учасників ТОВ або одноосібним рішенням єдиного учасника у порядку, передбаченому установчими документами такого ТОВ, та призначення ліквідаційної комісії (ліквідатора). При цьому вимоги до змісту такого рішення визначаються ч. 10 ст. 17 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань» (далі – Закон про держреєстрацію), та повинно містити наступні відомості:

• склад ліквідаційної комісії (ліквідатора) та реєстраційні номери облікових карток платників податків (або відомості про серію та номер паспорта - для фізичних осіб, які мають відмітку в паспорті про право здійснювати платежі за серією та номером паспорта);
• порядок та строки пред’явлення вимог кредиторами ТОВ, державної реєстрації рішення про припинення ТОВ шляхом його ліквідації.

До того ж, учасники юридичної особи, що прийняли рішення про припинення юридичної особи, (або їх уповноважений представник) зобов’язані протягом трьох робочих днів з дати прийняття рішення письмово повідомити державного реєстратора. Після чого державний реєстратор протягом 24 годин вносить інформацію про прийняте рішення до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (далі – ЄДР), включаючи строк пред’явлення кредиторами своїх вимог та у той же день забезпечує повідомлення (передачу до інформаційних систем) Державної податкової служби України (далі – ДПС України), Пенсійного фонду України (далі – ПФУ) тощо. Окремо зазначаємо, що чинним законодавством України не встановлено вимог до членів ліквідаційної комісії (ліквідатора), тому ними можуть бути будь-які особи. Однак на практиці найчастіше зустрічаються випадки, коли ліквідатором призначають саме керівника компанії. Крім того, до дня прийняття рішення про припинення ТОВ, її відокремлені підрозділи (філії, представництва) та/або дочірні компанії повинні бути закриті (припинені), у разі наявності таких. Для державної реєстрації рішення про припинення юридичної особи, прийнятого її учасниками, подаються такі документи зазначені в ч. 10 ст. 17 Закону № 755, а саме:

1. примірник оригіналу (нотаріально засвідчена копія) рішення учасників юридичної особи про припинення юридичної особи;
2. примірник оригіналу (нотаріально засвідчена копія) документа, яким затверджено персональний склад комісії з припинення (ліквідаційної комісії), реєстраційні номери облікових карток платників податків (або відомості про серію та номер паспорта – для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків і повідомили про це відповідний контролюючий орган, і мають відмітку в паспорті про право здійснювати платежі за серією та номером паспорта), строк заявлення кредиторами своїх вимог – у разі відсутності зазначених відомостей у рішенні учасників юридичної особи про припинення ТОВ.
   

Прийняте рішення про ліквідацію ТОВ потім можна скасувати. Для цього держреєстратору подається примірник оригіналу (нотаріально засвідчена копія) рішення учасників юридичної особи про скасування рішення про припинення юридичної особи згідно вимог ч. 11 ст. 17 Закону № 755.

Ліквідаційна комісія та її робота

Персональний склад комісії з припинення юридичної особи зазначається в рішенні про припинення юридичної особи. Утім, надалі склад ліквідаційної комісії можна змінити, але відомості про такі зміни слід подати держреєстратору. Згідно з ч. 12 ст. 17 Закону № 755 для державної реєстрації зміни складу ліквідаційної комісії, голові комісії необхідно подати примірник оригіналу (нотаріально засвідчена копія) рішення учасників юридичної особи про зміни.

У нормативних актах немає встановлених вимог до складу ліквідаційної комісії, що підтверджує й Мін'юст. Так відповідно до ч. 3 ст. 105 ЦКУ виконання функцій ліквідаційної комісії може бути покладено на орган управління юридичної особи. Органами управління ТОВ є загальні збори його учасників і виконавчий орган, якщо інше не встановлено законом, а саме ч. 2 ст. 97 ЦКУ. Виконавчий орган у ТОВ може бути колегіальним, тобто дирекція на чолі з генеральним директором або одноосібним – один директор, що встановлено нормами ст.39 Закону №2275. Відомості про орган управління ТОВ має бути зазначено в установчих документах ТОВ. Тож на підставі цієї інформації загальні збори ТОВ приймають рішення щодо складу ліквідаційної комісії.

Згідно до ч. 4 ст. 105 ЦКУ ліквідаційній комісії з моменту призначення переходять повноваження щодо управління справами юридичної особи. Голова комісії, її члени представляють її у відносинах із третіми особами й виступають у суді від імені юридичної особи що припиняється. Зокрема, ліквідаційна комісія здійснює такі дії:

• вживає всіх необхідних заходів щодо стягнення дебіторської заборгованості ТОВ і в письмовій формі повідомляє кожного з боржників про припинення юридичної особи (ч. 1 ст. 111 ЦКУ);З моменту внесення відмітки до держреєстру стартує період, коли кредитори можуть направляти юрособі, яка ліквідується, свої вимоги і претензії по заборгованостях (цей період не може бути менше 2 місяців, і не більше 6). Про початок цього етапу контрагентів потрібно повідомити письмово. На розгляд кожної вимоги у ліквідованої особи є 30 днів з моменту отримання. За цей час необхідно провести повний розрахунок по заборгованостях з кредиторами і дебіторами.
• вживає заходів щодо інвентаризації майна ТОВ і проводить таку інвентаризацію в суцільному порядку (ч. 4 ст. 111 ЦКУ, п. 12 Порядку № 419, п. 7 розд. I Положення № 879);
• за потреби забезпечує проведення незалежної оцінки майна ТОВ відповідно до ч. 4 ст. 111 ЦКУ. Обов'язкова оцінка проводиться тільки при ліквідації державних, комунальних підприємств і підприємств (господарських товариств) з державною часткою майна (часткою комунального майна). В інших випадках таку оцінку проводять за бажанням власників ТОВ;
• під час здійснення заходів щодо ліквідації ТОВ до завершення строку пред'явлення вимог кредиторів закриває рахунки, відкриті у фінансових установах, крім рахунку, що використовується для розрахунків із кредиторами під час ліквідації. Перелік рахунків, які на момент звернення взяті на облік контролюючими органами та щодо яких не надходили повідомлення про їх закриття, за зверненням ліквідаційної комісії надає контролюючий орган.
• вживає заходів щодо закриття відокремлених підрозділів
• звільняє працівників ТОВ. У загальному випадку працівників звільняють за ініціативою роботодавця на підставі п. 1 ст. 40 КЗпП. При цьому працівників про наступне вивільнення має бути попереджено не пізніше ніж за 2 місяці згідно до ст. 492 КЗпП. Протягом двомісячного строку з дати попередження до дати звільнення працівник продовжує працювати та роботодавець за власною ініціативою не має права його звільнити (лист Мінпраці від 25.05.2010 р. № 107/06/186-10). При цьому за наявності письмового прохання працівника про скорочення строку попередження про наступне вивільнення працівника може бути звільнено до його закінчення на підставі п. 1 ст. 40 КЗпП (лист Мінсоцполітики від 15.02.2012 р. № 18/06/186-12);
• повертає органам державної влади, органам місцевого самоврядування ліцензії, документи дозвільного характеру та інші документи, а також печатки й штампи, також печатки та штампи можуть не повертатись органам держаної влади, а знищуватися самостійно органом, який забезпечує їх знищення, про що потрібно скласти відповідний акт у довільній формі;
• до моменту затвердження ліквідаційного балансу складає та подає до відповідних офіційних органів звітність, первинні документи для проведення перевірки, проміжний ліквідаційний баланс і ліквідаційний баланс , анулює реєстрацію платника ПДВ.
• розраховується з кредиторами в порядку черговості, установленої згідно ч. 1 ст. 112 ЦКУ і ч. 9 ст. 111 ЦКУ;, а саме:

відповідно до ч. 1 ст. 112 ЦК України у разі ліквідації платоспроможної юридичної особи вимоги її кредиторів задовольняються у такій черговості:

• 1) у першу чергу задовольняються вимоги щодо відшкодування шкоди, завданої каліцтвом, іншим ушкодженням здоров’я або смертю, та вимоги кредиторів, забезпечені заставою чи іншим способом;
• 2) у другу чергу задовольняються вимоги працівників, пов'язані з трудовими відносинами, вимоги автора про плату за використання результату його інтелектуальної, творчої діяльності;
• 3) у третю чергу задовольняються вимоги щодо податків, зборів (обов'язкових платежів);
• 4) у четверту чергу задовольняються всі інші вимоги.
• Вимоги однієї черги задовольняються пропорційно сумі вимог, що належать кожному кредитору цієї черги.

У разі відмови ліквідаційної комісії (ліквідатора) у задоволенні вимог кредитора або ухилення від їх розгляду кредитор має право протягом місяця з дати, коли він дізнався або мав дізнатися про таку відмову звернутися до суду із позовом до ліквідаційної комісії (ліквідатора). Вимоги кредитора можуть бути задоволені за рахунок майна, що залишилося після ліквідації юридичної особи.

• передає майно, що залишилося після задоволення вимог кредиторів, учасникам ТОВ, якщо інше не встановлено установчими документами або законом.
• передає документи, що підлягають обов'язковому зберіганню, відповідним архівним установам.
• складає акт ліквідаційної комісії, у якому вказується: дата складення; перелік членів комісії; усі дії, проведені в процедурі ліквідації у хронологічному порядку; документи, отримані в результаті цих дій. Акт підписується членами ліквідаційної комісії та затверджується власниками ТОВ;
• Також на ліквідаційну комісію (ліквідатора) ТОВ покладається обов’язок щодо передачі документів, що підлягають довготривалому зберіганню відповідно до Переліку документів, затверджених Наказом Міністерства юстиції України від 12.04.2012 № 578/5, до архівної установи за місцезнаходженням такого ТОВ та отримання відповідної довідки (п. 2 ч. 13 ст. 17 Закону про держреєстрацію).

Цей крок необхідно вчиняти після проведення всіх вищезазначених дій з чітким розумінням, що у кредиторів, у тому числі державних органів, відсутні будь-які грошові вимоги і ТОВ готова до фінального етапу припинення.

• забезпечує подання державному реєстратору документів для проведення державної реєстрації припинення ТОВ .

Необхідні реєстраційні дії для припинення

Для державної реєстрації припинення юридичної особи після закінчення процедури припинення, але не раніше закінчення строку заявлення вимог кредиторами, подаються такі документи:

1. заява про державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації за формою, затвердженою наказом Міністерства юстиції України від 06.01.2016 р. № 15/5;
2. довідка архівної установи про прийняття документів, які відповідно до закону підлягають довгостроковому зберіганню.
   

Інформацію про відсутність (наявність) заборгованості зі сплати податків і зборів за формою № 30-ОПП податковий орган самостійно передає держреєстратору до закінчення строку, визначеного для заявлення кредиторами своїх вимог, а також у день одержання відповідного запиту від держреєстратора.

Важливо! Держреєстратор розглядає подані документи протягом 24 годин після їх надходження, крім вихідних і святкових днів і за результатами такого розгляду вноситься запис про припинення юрособи до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців і громадських формувань, дата внесення запису вважається датою ліквідації ТОВ.

Технічний адміністратор Єдиного держреєстру в день проведення реєстраційної дії про припинення юридичної особи забезпечує передання до інформаційних систем , а саме до:

• центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері статистики, і центрального органу виконавчої влади, що реалізує єдину державну податкову політику та державну політику з адміністрування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, – відомостей про проведення такої реєстраційної дії;
• Пенсійного фонду України – відомостей про проведення реєстраційної дії державної реєстрації припинення юридичної особи в результаті її ліквідації;
• Національної комісії з цінних паперів і фондового ринку – відомостей про проведення реєстраційної дії з держреєстрації рішення про припинення юридичної особи.
  

Відомості з Єдиного держреєстру про державну реєстрацію припинення ТОВ є підставою для зняття з обліку в органах державної статистики, державної фіскальної служби, Пенсійного фонду України та здійснення інших дій відповідно до законодавства.

Вітаємо! Всі основні і найскладніші кроки, яких вимагає ліквідація ТОВ, пройдені. Тепер залишилося зібрати всі документи, які підтверджують проходження цих етапів, і передати їх державному реєстратору разом із заявою про закриття підприємства. Подаємо такі документи:

• Заповнена форма заяви про припинення діяльності ТОВ;
• Довідки з податкової та пенсійного фонду про відсутність заборгованостей;
• Довідка з національної комісії з цінних паперів та фондового ринку про відсутність нескасованих випусків цінних паперів;
• Довідка з архівної установи, яка підтверджує прийняття документів на зберігання.

Держреєстратор знайомиться з усім пакетом документів і, якщо не виявить будь-яких причин для відмови у закритті підприємства, вносить до Єдиного державного реєстру позначку про те, що діяльність юрособи припинена. З цього моменту підприємство вважається повністю ліквідованим.Тобто кінцевим етапом в процедурі ліквідації підприємства є внесення державним реєстратором до ЄДР даних про проведення реєстрації припинення юридичної особи шляхом ліквідації, на підставі поданої заяви про державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації (форма 7). Урезультаті таких дій, державний реєстратор видає ліквідатору (голові ліквідаційної комісії) повідомлення про проведення державної реєстрації припинення юридичної особи.